STORITVE

HITRI KONTAKT

MM Konto d.o.o
Devova 5, 1000 Ljubljana
Tel.: +386 1 515 50 22
Fax.: +386 1 510 50 24
E-mail: info@mm-konto.si
www.računovodskestoritve.si

POVEZAVE

NOVICE

Univerzalni plačilni nalog – UPN

04. november 2010
Univerzalni plačilni nalog (UPN) se uporablja od 1.11.2010 dalje in bo postopoma nadomestil obstoječe papirne obrazce...

Obdavčitev sredstev iz naslova subvencij za samozaposlitev

02. november 2010
Pojasnilo DURS, št. 4212-25/2010, 6. 10. 2010 V zvezi dopisom št. 5.5 – 21/2010-7-SK z dne 6. 9. 2010, v katerem zavezanec navaja dileme glede...

Izplačilo nagrade

02. november 2010

Trgovsko podjetje razpisuje nagradno igro. Glavna nagrada je storitev vikend paket v vrednosti 320 EUR. V znesek je že vključen...

PRIJAVA NA E-NOVICE

Nahajate se: Domov : Aktualno : DDV klavzule od 1.januarja 2010 dalje

Primerjalni pregled vzorcev nekaterih klavzul na izdanih računih

Zap. Št.	Vsebina		Določbe od 1. 1. 2010		Določbe starega ZDDV-1 do 31. decembra 2009
		po ZDDV-1(1)	Po direktivi Sveta 2006/112/ES(2)
		po ZDDV-1(1)	v slovenščini	v angleščini(3)
1.	Storitve v zvezi z nepremičninami
1.1.	- če so nepremičnine zunaj Slovenije(4)	Neobdavčljivo(5) po 27. členu ZDDV-1 (kraj storitve zunaj Slovenije)	Obdavčljivo po kraju storitve – člen 47 direktive o DDV	VAT accounted by the place of supply under Article 47 of VAT Directive	Neobdavčljivo po 26. členu ZDDV-1 (kraj storitve zunaj Slovenije)
2.	Prevozne storitve
2.1.	- če je prevoz potnikov opravljen zunaj Slovenije	Neobdavčljivo po 28/1 ZDDV-1 (kraj storitve zunaj Slovenije)	Obdavčljivo po kraju storitve - člen 48 direktive o DDV	VAT accounted by the place of supply under Article 48 of VAT Directive	Neobdavčljivo po 27/1 ZDDV-1 (kraj storitve zunaj Slovenije)
2.2.	- če je prevoz blaga opravljen znotraj Skupnosti	DDV – obrnjena davčna obveznost po 25/1 ZDDV-1	DDV – obrnjena davčna obveznost po členu 44 direktive o DDV	VAT reverse charge under Article 44 of VAT Directive	DDV – obrnjena davčna obveznost po 27/3 ZDDV-1(6)
2.3.	- posredovanje pri prevozu blaga znotraj Skupnosti	DDV – obrnjena davčna obveznost po 25/1 ZDDV -1	DDV – obrnjena davčna obveznost po členu 44 direktive o DDV	VAT reverse charge under Article 44 of VAT Directive	DDV – obrnjena davčna obveznost po 27/8 ZDDV-1(6)
2.4	- če prevoz blaga ni prevoz znotraj Skupnosti(7)

1) Zakon o davku na dodano vrednost (Ur. l. RS 117/06 in 52/07-2797) ima enako okrajšavo tudi po spremembah v uradnih listih 33/09 in 85/09, zato oznaka ZDDV-1 v tej prilogi pomeni zakon o davku na dodano vrednost, kakršen velja od 1. januarja 2010. Ko bomo navajali zakon o davku na dodano vrednost, ki velja od 31. decembra 2009, pa bomo v tej prilogi uporabljali zapis »stari ZDDV-1«.

2) Direktiva Sveta 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost (Ur. l. Evropske unije L 347 z dne 11. decembra 2006 s spremembami in dopolnitvami); v tej tabeli direktiva o DDV.

3) Pripravili smo tudi neuradne prevode klavzul, povezanih z direktivo o DDV. Razumljivo je, da so klavzule lahko tudi drugačne.

4) V primerih, ko kraj opravljene storitve ni v Sloveniji, temveč je v drugi državi, je storitev v Sloveniji neobdavčljiva. Obdavčljiva je v državi, kjer je opravljena. Stvar izvajalca storitve je, kako bo zagotovil obračun davka druge države: obračuna ga sam ali njegov zastopnik ali pa davek v drugi državi namesto njega obračuna prejemnik storitve, če je ta možnost predvidena v zakonodaji države prejemnika storitve.

5) Če gre za opravljanje storitev, ki je v Sloveniji neobdavčljiva, pisanje klavzule na računu ni obvezno; mi smo klavzule napisali zgoraj zaradi preglednosti.

6) Klavzula na računu je bila takšna, le če so bili izpolnjeni pogoji iz člena, ki smo ga navedli v klavzuli.

Zap. Št.	Vsebina			Določbe od 1. 1. 2010		Določbe starega ZDDV-1 do 31. decembra 2009
			po ZDDV-1(1)	Po direktivi Sveta 2006/112/ES(2)
			po ZDDV-1(1)	v slovenščini	v angleščini(3)
3.	Pomožne prevozne storitve
3.1.	- če so opravljene davčnim zavezancem		DDV – obrnjena davčna obveznost po 25/1 ZDDV-1	DDV – obrnjena davčna obveznost po členu 44 direktive o DDV	VAT reverse charge under Article 44 of VAT Directive	DDV – obrnjena davčna obveznost po 28/2 členu ZDDV-1(6)
3.2.	- posredovanje pri pomožnih prevoznih storitvah		DDV- obrnjena davčna obveznost po 25/1 ZDDV-1	DDV- obrnjena davčna obveznost po členu 44 direktive o DDV	VAT reverse charge under Article 44 of VAT Directive	DDV – obrnjena davčna obveznost po 28/3 členu ZDDV-1(6)
4.	Storitve s področij kulture, umetnosti, športa…
4.1.	- če so opravljene zunaj Slovenije		Neobdavčljivo po 29/1 členu ZDDV-1 (kraj storitve zunaj Slovenije)	Obdavčljivo po kraju storitve - člen 53 direktive o DDV	VAT accounted by the place of supply under Article 53 of VAT Directive	Neobdavčljivo po 28/1/a ZDDV-1 (kraj storitve zunaj Slovenije)
5.	Cenitve premičnin in delo na premičninah
5.2.	- če so opravljene davčnim zavezancem		DDV – obrnjena davčna obveznost po 25/1 ZDDV-1	DDV – obrnjena davčna obveznost po členu 44 direktive o DDV	VAT reverse charge under Article 44 of VAT Directive	DDV – obrnjena davčna obveznost po 28/4 členu ZDDV-1(6)
6.	Restavracijske storitve in catering
6.1.	- če so opravljeni zunaj Slovenije (brez tistih na krovu ladij, zrakoplovov in na vlakih)		Neobdavčljivo po 30. členu ZDDV-1 (kraj storitve zunaj Slovenije)	Obdavčljivo po kraju storitve - člen 55 direktive o DDV	VAT reverse charge under Article 55 of VAT Directive
6.2.	- če so namenjeni potrošnji na krovu ladij, zrakoplovov in na vlakih, če se prevoz potnikov začne v drugi državi članici	Neobdavčljivo po 30.a členu ZDDV-1 (kraj storitve zunaj Slovenije)		Obdavčljivo po kraju storitve - člen 57 direktive o DDV	VAT reverse charge under Article 57 of VAT Directive

7) Klavzule pri prevozu blaga, ki ni prevoz blaga znotraj Skupnosti, so odvisne od tega, ali bo v objavljenem P-ZDDV-1, ki se nanaša na uporabo merila dejanske uporabe in uživanja pri prevoznih storitvah znotraj Skupnosti, ostalo nespremenjeno.

Zap. Št.	Vsebina		Določbe od 1. 1. 2010		Določbe starega ZDDV-1 do 31. decembra 2009
		po ZDDV-1(1)	Po direktivi Sveta 2006/112/ES(2)
		po ZDDV-1(1)	v slovenščini	v angleščini(3)
7.	Najem prevoznih sredstev
7.1.	- kratkoročni najem, če je prevozno sredstvo dano na razpolago zunaj Slovenije	Neobdavčljivo po 30. členu ZDDV-1 (kraj storitve zunaj Slovenije)	Obdavčljivo po kraju storitve – člen 56 direktive o DDV	VAT accounted by the place of supply under Article 56 of VAT Directive
7.2.	- dolgoročni najem	DDV- obrnjena davčna obveznost po 25/1 ZDDV-1	DDV- obrnjena davčna obveznost po členu 44 direktive o DDV	VAT reverse charge under Article 44 of VAT Directive
8.	Oglaševanje, storitve svetovalcev, inženirjev/…/in finančne in druge storitve iz 30.d člena ZDDR-1
8.1.	- če so opravljene nezavezancem s sedežem zunaj Skupnosti	Neobdavčljivo po 30.d členu ZDDV-1 (kraj storitve zunaj Slovenije)	Obdavčljivo po kraju storitve - člen 59 direktive o DDV	VAT accounted by the place of supply under Article 59 of VAT Directive
8.2.	- če so opravljene davčnim zavezancem	DDV – obrnjena davčna obveznost po 25/1 ZDDV-1	DDV – obrnjena davčna obveznost po členu 44 direktive o DDV	VAT reverse charge under Article 44 of VAT Directive	DDV – obrnjena davčna obveznost po 29. členu ZDDV-1
8.3.	- posredovanje po naštetih storitvah	DDV – obrnjena davčna obveznost po 25/1 ZDDV -1	DDV – obrnjena davčna obveznost po členu 44 direktive o DDV	VAT reverse charge under Article 44 of VAT Directive	DDV – obrnjena davčna obveznost po 29/1/l ZDDV-1
9.	Transakcije iz 76.a člena ZDDV-1(8)
9.1.	- če so opravljene oziroma dobavljene davčnim zavezancem, identificiranim za namene DDV v Sloveniji	DDV- obrnjena davčna obveznost po 76.a členu ZDDV-1

8) Transakcije iz 76.a člena ZDDV-1 zajemajo tele storitve in blago:
a) gradbena dela, tudi popravila, čiščenje, vzdrževanje, rekonstrukcijo in rušenje v zvezi z nepremičninami;
b) posredovanje osebja, vključenega v dejavnost iz prejšnje točke;
c) dobavo nepremičnin iz 44/-/7 in 8 ZDDV-1, če se je dobavitelj odločil za obdavčenje v skladu s 45. členom ZDDV-1;
d) dobavo odpadkov, ostankov in rabljenega materiala ter storitev iz Priloge III.a ZDDV-1.

Kraj obdavčitve po vrstah storitev

Vrsta storitve	Določbe ZDDV-1 do 31.12.2009	Določbe ZDDV-1 od 1.1.2010	Kraj obdavčitve od 1.1.2010 je kraj,
Splošno pravilo	24	25/1	kjer ima sedež prejemnik storitve(1), če je davčni zavezanec
Splošno pravilo	24	25/2	Kjer ima sedež izvajalec storitve(2), če je prejemnik storitve nezavezanec
Posebna pravila(3)
*Storitve posrednikov*
pri transakcijah z nepremičninami	26	26	kjer je opravljena glavna transakcija, če je posredniška storitev opravljena nezavezancu
pri prevozih blaga znotraj skupnosti	27/8	26	kjer je opravljena glavna transakcija, če je posredniška storitev opravljena nezavezancu
pri pomožnih prevoznih storitvah	28/3	25/1	kjer ima sedež prejemnik storitve, če je davčni zavezanec
pri prenosih in odstopih avtorskih pravic/…/, oglaševanju, storitvah svetovalcev, inženirjev/…/, bančnih, finančnih in zavarovalnih transakcijah, posredovanju osebja/…/	29/1/I	25/1	kjer ima sedež prejemnik storitve, če je davčni zavezanec
pri drugih transakcijah	26	27	kjer je nepremičnina
*Storitve v zvezi z nepremičninami*
*Prevozne storitve*
prevoz potnikov	27/1	28/1	kjer se prevoz opravi, pri čemer se upošteva prevožena razdalja
prevoz blaga znotraj Skupnosti	27/2-7	28/3	kjer se prevoz začne, če je opravljen nezavezancem
prevoz blaga znotraj Skupnosti	27/2-7	25/1	kjer ima sedež prejemnik storitve, če je davčni zavezanec
prevoz blaga, ki ni prevoz blaga znotraj Skupnosti	27/1	28/2	kjer se prevoz opravi, pri čemer se upošteva prevožena razdalja, če je prevoz opravljen nezavezancem
prevoz blaga, ki ni prevoz blaga znotraj Skupnosti	27/1	25/1(4)	kjer ima sedež prejemnik storitve, če je davčni zavezanec

1) »Kraj obdavčitve, kjer ima sedež prejemnik storitve« pomeni, da je kraj obdavčitve v kraju (državi), kjer ima ta davčni zavezanec sedež dejavnosti. Če so storitve opravljene stalni poslovni enoti davčnega zavezanca, ki ni v kraju, kjer ima sedež dejavnosti, je kraj teh storitev kraj, kjer ima ta davčni zavezanec stalno poslovno enoto. Če takega sedeža ali take poslovne enote ni, je kraj opravljanja storitev kraj, kjer ima davčni zavezanec,ki prejme te storitve, stalno oziroma običajno prebivališče.

2) »Kraj obdavčitve, kjer ima sedež izvajalec storitve«, pomeni, da je kraj obdavčitve storitev, katerih prejemnik je oseba, ki ni davčna zavezanka, kraj (država), kjer ima izvajalec storitev sedež dejavnosti. Če so te storitve opravljene iz stalne poslovne enote izvajalca, ki ni v kraju, kjer ima izvajalec sedež dejavnosti, je kraj opravljanja teh storitev kraj, kjer ima izvajalec storitev stalno poslovno enoto. Če takega sedeža ali take poslovne enote ni, je kraj opravljanja storitev kraj, kjer ima izvajalec storitev, stalno oziroma običajno prebivališče.

Vrsta storitve	Določbe ZDDV-1 do 31.12.2009	Določbe ZDDV-1 od 1.1.2010	Kraj obdavčitve od 1.1.2010 je kraj,
*Storitve s področij kulture, umetnosti, športa, znanosti, izobraževanja, zabavnih in podobnih prireditev; organizacija naštetih storitev*	28/1/a	29/1	kjer so storitve dejansko opravljene
*Pomožne prevozne storitve* (nakladanje, razkladanje)	28/1/b in 28/2	29/2	kjer so storitve dejansko opravljene, če so opravljene nezavezancem
*Pomožne prevozne storitve* (nakladanje, razkladanje)	28/1/b in 28/2	25/1	kjer ima sedež prejemnik storitve, če je davčni zavezanec
*Cenitve premičnin in delo na premičninah*	28/1/c in 28/4	29/2	kjer so storitve dejansko opravljene, če so opravljene nezavezancem
*Cenitve premičnin in delo na premičninah*	28/1/c in 28/4	25/1	kjer ima sedež prejemnik storitve, če je davčni zavezanec
*Restavracijske storitve in catering, razen tistih na krovu ladij, zrakoplovov in na vlakih*	24	30	kjer so storitve dejansko opravljene
*Restavracijske storitve in catering za potrošnjo na krovu ladij, zrakoplovov in na vlakih*	24	30.a	kjer se prevoz potnikov začne
*Najem prevoznih sredstev*	24	30.b	kjer je prevozno sredstvo dejansko dano na razpolago, če gre za kratkoročni(5) najem
		25/1	Kjer ima sedež najemnik, če je davčni zavezanec in gre za dolgoročni najem
		25/2	kjer im a sedež najemodajalec, če je najemnik nezavezanec in gre za dolgoročni najem
*Elektronske storitve, ki jih opravijo zavezanci iz tretjih držav nezavezancem v EU*	30	30.c
Prenosi in odstopi avtorskih pravic, oglaševanje, storitve svetovalcev, inženirjev, odvetnikov, računovodij/…/, bančne, finančne in zavarovalne transakcije/…/, dajanje premičnin v najem, telekomunikacijske storitve, radijsko in televizijsko oddajanje, elektronsko opravljanje storitve…	29	30.d	kjer ima prejemnik storitve – nezavezanec s sedežem zunaj Skupnosti – sedež, stalno oziroma običajno prebivališče
		25/1	kjer ima sedež prejemnik storitve, če je davčni zavezanec
		25/2	kjer ima sedež izvajalec storitve, če je prejemnik storitve nezavezanec iz Skupnosti

3) Pri storitvah, pri katerih kraj obdavčitve ni določen s posebnim pravilom, veljata splošni pravili, ki smo ju v tabeli zapisali uvodoma in nato še ob vsaki storitvi, kjer se uporabita.

4) Pri prevozu blaga, ki ni prevoz znotraj Skupnosti, je predvidena uporaba pravila dejanske uporabe in uživanja.

5) Kratkoročni najem prevoznega sredstva pomeni stalno posest ali uporabo prevoznega sredstva v obdobju, ki ni daljše od 30 dni, pri plovilih pa v obdobju, ki ni daljše od 90 dni.

Vir: Revija IKS

Več o naših storitvah

"Vašemu poslovanju dodajamo vrednost.
VSAK DAN, VSAK TRENUTEK."